רווחים שנשארים בחברה: הכללים החדשים לבעלי חברות מעטים

מינואר 2025 חלים כללים חדשים על חברות מעטים, כלומר חברות שבשליטת חמישה בני אדם לכל היותר. מטרתם לצמצם מצב שבו רווחים נשארים בחברה שנים ארוכות במקום להיות מחולקים לבעלי המניות. בספטמבר 2026 פורסמו הנחיות מפורטות לאופן הדיווח, והן חלות כבר על הדוחות השנתיים לשנת 2025.

מס נוסף על רווחים שלא חולקו

על רווחים עודפים שנשארו בחברה מוטלת תוספת מס שנתית בשיעור 2%. רווחים עודפים הם הרווחים שנצברו בחברה, לאחר הפחתת סכום מוגן. הסכום המוגן הוא 750,000 ₪, או סכום גבוה יותר שנקבע לפי היקף ההוצאות של החברה או לפי הנכסים המשמשים לפעילותה.

חברה שהרווחים שנצברו בה אינם מגיעים ל־750,000 ₪ אינה נדרשת לחישוב ולדיווח המפורט.

מתי תוספת המס אינה חלה

• החברה חילקה בשנת המס דיבידנד בשיעור של 6% לפחות מהרווחים שנצברו עד סוף השנה הקודמת. לשנת 2025 בלבד הסתפקו ב־5%, בתנאי שהמס על החלוקה שולם עד סוף 2025.
• החברה חילקה לפחות מחצית מהרווחים העודפים.
• לחברה היה בשנת המס הפסד של יותר מ־10% מהרווחים שנצברו בה.

לרווחים שנצברו לפני 2025 נקבע הסדר מעבר נפרד: חברה שתחלק בכל אחת מהשנים 2025 עד 2030 לפחות 20% מהרווחים הוותיקים תוכל להפחית אותם מבסיס החישוב.

חברות של שירות אישי

בחברה שהכנסתה נובעת בעיקר מעבודתם האישית של בעלי המניות, כמו בעלי מקצועות חופשיים, יועצים ונותני שירותים מקצועיים, ושיעור הרווח שלה עולה על 25%, חלק מההכנסה עשוי להיות מיוחס לבעל המניות הפעיל ולהתחייב במס בידיו, כאילו הפיק אותה בעצמו. ההסדר חל בתנאים נוספים, ובהם רווחים שנצברו בחברה של יותר מ־750,000 ₪.

כללים דומים חלים גם על חברה המחזיקה בזכויות בשותפות שבה פועל בעל השליטה, ועל דיבידנד שהחברה מקבלת מחברה אחרת שבעל השליטה פעיל בה.

מה זה אומר עבורכם

בעלי חברות מעטים עם רווחים צבורים משמעותיים יושפעו מהכללים כבר בדוח לשנת 2025. ההחלטה אם לחלק דיבידנד, באיזה היקף ובאיזה מועד, משפיעה על המס בחברה ובתיק האישי גם יחד, ולכן כדאי לבחון אותה לפני סוף שנת המס ולא רק בעת הכנת הדוח.